1）采购时

①进项税额已认证

借：材料采购（库存商品、主营业务成本）

应交税费---应交增值税---进项税额

  贷：银行存款（库存现金或应付账款）

②进项税额未认证

借：材料采购（库存商品、主营业务成本）

应交税费---待认证进项税额

  贷：银行存款（库存现金或应付账款）

认证后：

借：应交税费---应交增值税---进项税额

贷：应交税费---待认证进项税额

若不能认证，则转入成本：

借：材料采购（库存商品、主营业务成本）

贷：应交税费---待认证进项税额

（2）根据税法，已认证和入账的进项税额不能用于抵扣

借：材料采购（库存商品、管理费用）

贷：应交税费---应交增值税---进项税额转出

（3）金税盘及服务费等用于抵减增值税税额

借：应交税费—应交增值税---减免税额

   贷：其他应收款---金税盘及服务费

 

（4）若月份中间交纳增值税

借：应交税费—应交增值税---已交税金

  贷：银行存款（库存现金）

（5）企业按照国家规定的退税率计算出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额时（针对出口退税）：

借：应交税费---应交增值税---出口抵减内销产品应纳税额

  贷：应交税费---应交增值税---出口退税

如因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣时，按规定计算应予以退回税款：

借：其他应收款

  贷：应交税费---应交增值税---出口退税

（6）销售时

借：银行存款（库存现金、应收账款）

  贷：主营业务收入

      应交税费---应交增值税---销项税额

（7）月末

①若“应交税费---应交增值税”借方发生额大于贷方发生额，则：

借：应交税费---应交增值税---销项税额

应交税费---应交增值税---出口退税

应交税费---应交增值税---进项税额转出

应交税费---应交增值税---转出多交增值税

  贷：应交税费—应交增值税---进项税额

      应交税费—应交增值税---已交税金

      应交税费—应交增值税---减免税款

      应交税费—应交增值税---出口抵减内销产品应纳税额

      应交税费—应交增值税---差额征税抵减的销项税额

同时：

借：应交税费---未交增值税

贷：应交税费---应交增值税---转出多交增值税

 

②若“应交税费---应交增值税”借方发生额小于贷方发生额，则：

借：应交税费---应交增值税---销项税额

应交税费---应交增值税---出口退税

应交税费---应交增值税---进项税额转出

  贷：应交税费—应交增值税---进项税额

      应交税费—应交增值税---已交税金

      应交税费—应交增值税---减免税款

      应交税费—应交增值税---出口抵减内销产品应纳税额

      应交税费—应交增值税---差额征税抵减的销项税额

  应交税费---应交增值税---转出未交增值税

同时：

借：应交税费---应交增值税---转出未交增值税

  贷：应交税费---未交增值税

下月发生扣款时：

借：应交税费---未交增值税

  贷：银行存款

 

3. 收到投资款如何计提印花税 （已上传）

借：银行存款

  贷：实收资本

借：营业税金及附加—印花税

  贷：应交税费---应交印花税

注： （1）两笔分录做在同一张凭证上；

（2）计提印花税的原始凭证是“税金计算表”，应填写税金计算表。